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重申農漁會信用部應強化內部管理，杜絕利用會計作業程序舞弊
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- 發文機關：
- 農業部農業金融署
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- 發文日期：
- 中華民國 113 年 10 月 01 日
- 法規分類：
- 解釋函令
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- 發文字號：
- 農金二字第1137459596號
- 生效日期：
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- 速別：
- 普通件
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- 主旨：
- 為杜絕利用會計作業程序舞弊之情事發生，健全農漁會信用部經營，請依說明二辦理，請查照。
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- 說明：
- 一、邇來發生農會信用部會計人員以篡改或虛增存放行庫、應付款項等科目傳票金額，轉入第三人帳戶方式侵占公款情事，重申農漁會信用部（以下稱信用部）應恪遵相關法規及作業規定，並強化內部管理事項，以符合內部牽制之內部控制制度，有效杜絕舞弊案發生。
二、請督導所轄信用部確實依下列事項辦理，以健全會計制度與管理：
(一)落實執行傳票之製票、記帳、核章程序，不得流於形式。
(二)應妥適保管會計憑證，確保傳票、單據完整性。
(三)會計傳票應檢附相關佐證資料，如：批次入帳明細表等，並於日終結帳時核對彙總傳票內容及金額正確性。
(四)經會計轉帳之傳票，應編製轉帳序號及加註整套傳票張數，俾利後續追蹤查核管理。
(五)同業往來調節表應確實核對存放行庫帳列餘額，且不得由存放行庫經辦人員辦理對帳及製表。
(六)應依職務核予適當之電腦交易權限，如：會計人員不得同時持有非會計業務之交易權限，或以他人櫃員碼登打交易。
(七)辦理須經主管核准之更正交易，核准交易主管應瞭解更正原因始得授權放行，且承辦人及核章主管應於傳票之更正交易及重新驗證處簽章。
(八)信用部會計人員應專任辦理信用部會計業務，不得兼辦其他業務，如：出納，並應適時辦理職務輪調。
(九)辦理會計業務之內部稽核及自行查核作業，應正確詳實，不得流於形式。
三、副本抄送全國農業金庫股份有限公司，請貴公司依前開說明加強辦理信用部輔導業務，強化信用部內控機制，以降低作業風險，健全信用部經營。
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- 正本：
- 各直轄市政府、各縣(市)政府
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- 副本：
- 全國農業金庫股份有限公司、設有信用部之農漁會